Klíčové změny v roce 2024 aneb na co se připravit

Konsolidační balíček ovlivní jak zaměstnance, tak i podnikatele. V letech 2024 až 2026 dojde k navýšení minimálního vyměřovacího základu pojistného na sociální pojištění OSVČ z 25 % na 40 % průměrné mzdy. V těchto letech dojde ke zvýšení o 5 procentních bodů ročně, čímž se minimální vyměřovací základ přiblíží na úroveň minimální mzdy. OSVČ budou zároveň platit pojistné nejméně z 55 % namísto současných 50 % základu daně. OSVČ jsou stejně jako zaměstnanci zdaněny sazbou daně 15 % pro základ daně do 36násobku průměrné mzdy a 23 % pro část základu daně přesahujícího 36násobek průměrné mzdy.

	Rok 2023	Rok 2024	Rok 2025	Rok 2026
Minimální vyměřovací základ	25 %	30 %	35 %	40 %
Vyměřovací základ	50 %	55 %	55 %	55 %

Redukce sazeb DPH a snížení daně

Zatímco ještě v roce 2023 existovaly tři sazby daně, od začátku roku budou sazby daně pouze dvě – základní 21 % a snížená 12 %. Některé vybrané služby a zboží jsou přesunuté ze snížené sazby do základní sazby DPH, od daně jsou zcela osvobozeny knihy.

Zvýšení daně z nemovitých věcí

S platností od 1. 1. 2024 došlo ke zvýšení sazby daně z nemovitosti v průměru o 80 %. V rámci navýšení sazeb daně došlo také ke zvýšení daně z 2 Kč na 3,5 Kč za každý jeden metr čtvereční nebytového prostoru, který je užívaný k podnikání. Nově se toto zvýšení daně ze staveb a jednotek dotkne všech místností v obytných domech a jednotkách neboli bytech sloužících k podnikání v oboru ubytování, a to bez ohledu na to, jestli se jedná o nebytový prostor.

Snížení státní podpory stavebního spoření u stávajících a nových smluv

Od 1. 1. 2024 došlo také ke snížení státní podpory stavebního spoření. Nově je maximální výše podpory 1 000 Kč, a to jak pro stávající, tak i pro nové smlouvy.

Srovnání spořicích účtů

Zdanění garáže a budovy pro rodinnou rekreaci

Začátek roku přinesl i nové navázání budov garáží a domů určených pro rodinnou rekreaci na zápis do katastru nemovitostí. Až na případy, kdy je daná nemovitá věc využívaná k podnikání, nebude podstatný skutečný způsob jejího využívání a budova bude zdaněná na základě způsobu využití, který je evidovaný v katastru nemovitostí. Všechny budovy zapsané v katastru nemovitostí jinak než budovy pro rodinnou rekreaci nebo garáže budou zdaněné jako ostatní zdanitelné stavby. K tomuto zdanění dojde i v případě, že byla daná budova doposud zdaňována podle užívání jako budova pro rodinnou rekreaci nebo jako garáž.

Nová sazba daně z nemovitých věcí pro nevyužitelné pozemky

Od 1. 1. 2024 jsou pozemky druhu „ostatní plocha“ se způsobem využití pozemku neplodná půda, zamokřená plocha, mez, stráň nebo zeleň zařazeny do takzvané skupiny „nevyužitých ostatních ploch“. Použitá u nich bude sazba 0,08 Kč za m2. Tímto došlo ke snížení zdanění těchto pozemků v porovnání s předchozím stavem.

Zrušení slevy na dani na studenta a zrušení školkovného

Konsolidační balíček se nevyhne ani studentům a rodičům malých dětí. Od 1. 1. 2024 totiž došlo ke zrušení slevy na dani na studenta a současně ke zrušení takzvaného školkovného neboli slevy na dani za umístění dítěte do předškolního zařízení. „Hlavním důvodem zrušení slevy na dani za umístění dítěte do předškolního zařízení je, že benefit zpravidla uplatňují středně a vysokopříjmové skupiny obyvatel s dostatečně vysokým základem daně, zatímco ti nízkopříjmoví např. samoživitelé pracující na částečné úvazky po uplatnění ostatních slev tuto podporu zpravidla pro nízký základ daně nevyužijí,“ vysvětluje Ministerstvo financí ČR.

Omezení slevy na dani na manželku/manžela

Další změnou, která platí už od začátku roku 2024, je omezení slevy na dani na druhého z manželů ve společné domácnosti. Toto omezení se nově uplatňuje pouze na ty, kteří pečují o dítě do věku 3 let.

Nové daňově zvýhodněné produkty pro finanční zajištění na stáří

Okruh možností spoření na stáří bankovního a investičního typu od 1. 1. 2024 rozšířil takzvaný dlouhodobý investiční produkt (DIP). Nejedná se o nový finanční produkt, ale o režim pro finanční produkty investičního nebo spořicího typu, které jsou v zákonech již zavedené. Dle uvážení každého jednotlivce se může jednat o konzervativní bankovní vklad, spořicí účet či kolektivní nebo individuální investování. Majetek vedený v DIP mohou tvořit pouze peněžní prostředky, akcie, dluhopisy s určitým omezením, podílové listy a deriváty určené k zajištění měnového nebo úrokového rizika. DIP, který budu moci poskytovat jen regulované finanční instituce, bude daňově zvýhodněný v případě dosažení věku minimálně 60 let a vybrání peněz nejdříve po 10 letech.

Dalším daňově zvýhodněným produktem se od začátku letošního roku stalo pojištění dlouhodobé péče. Pojistnou událostí tohoto produktu je závislost klienta, který si pojištění sjednal, nebo závislost jeho osoby blízké na pomoci jiné osoby z důvodu dlouhodobě nepříznivého zdravotního stavu odpovídajícího stupni závislosti III nebo IV podle zákona o sociálních službách. Jednat se může i o škodové pojištění se sjednaným pojistným plněním ve formě poskytnutí péče o pojistníka po celou dobu jeho závislosti odpovídající stupni závislosti III nebo IV nebo náhrady nákladů na takovou péči.

Celkový limit na všechny čtyři podporované produkty spoření na stáří (DIP, pojištění dlouhodobé péče, penzijní připojištění a doplňkové penzijní spoření) bude 48 000 Kč ročně na poplatníka a 50 000 Kč ročně na příspěvky poskytované zaměstnavatelem. Občané se mohou rozhodnout pro jeden nebo více produktů.

Změny státního příspěvku ve III. penzijním pilíři

Od 1. 7. 2024 dojde k navýšení minimálního příspěvku účastníka, od kterého je poskytovaný státní příspěvek, i maximálního příspěvku účastníka, za který je poskytována maximální výše státního příspěvku, a to v rozmezí od 500 do 1 700 Kč. Nově bude státní příspěvek vždy činit 20 % z vkladu účastníka za účelem motivace k vyšším měsíčním vkladům. K 1. 7. 2024 dojde také k ukončení vyplácení státního příspěvku účastníkům ve starobním důchodu.

Změna pravidel pro předčasné splacení hypotéky

Zpozornět by měli i lidé, kteří mají hypotéku nebo si ji plánují vzít. Od 1. 9. 2024 totiž dojde ke změně pravidel pro splacení hypotéky v průběhu doby, po kterou je fixovaná úroková sazba. Schválený návrh jasně stanovuje, jakou náhradu po vás může banka požadovat při předčasném splacení hypotéky v průběhu fixace. Novela stupňuje výši limitu náhrady na základě počtu let, které zbývají do konce fixace (maximálně 0,25 % předčasně splacené částky za každý započatý rok do konce fixace) a zároveň také snižuje celkový limit náhrady, a to maximálně na 1 % z předčasně splácené částky. „Cílem novely je nastavení vyvážených podmínek spravedlivých pro všechny spotřebitele,“ objasňuje Ministerstvo financí ČR.